Организация при покупке товарно-материальных ценностей, получения услуг и работ, имеет право уменьшить свое обязательство по НДС на сумму входящего налога, если у нее есть правильно оформленные счет-фактуры, которые она должна регистрировать в книге покупок. С 2015 года этот документ необходимо включать в декларацию по НДС при отправлении ее в налоговую инспекцию.
Книга покупок, ее назначение и порядок применения
[ads-pc-3] [ads-mob-3]Книга покупок — это регистр налогового учета, предназначенный для регистрации счет-фактур от поставщиков с входящим НДС. Она составляется организацией-покупателем по мере поступления этих документов и прикладывается к декларациям в момент их сдачи.
При ее заполнении надо использовать рекомендации Постановления от 26 декабря 2011 г. №1137, которое определяет обязательную форму данного документа. Регистр можно заполнять вручную, используя типографские бланки или с помощью компьютера. В последнем случае распечатка производится за каждый налоговый период. В любом случае она должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена подписью руководителя и печатью.
Во многих специализированных программах по бухгалтерскому учету книга формируется в автоматическом режиме при соблюдении процедуры оприходования счет-фактуры.
Записи в графах с суммами осуществляются в рублях с копейками. Если в счет-фактуре товар отражается в иностранной валюте, то сначала обязательно необходимо указать ее код в соответствующем столбце, а потом стоимостное значение.
В данном регистре нельзя отражать неправильно заполненные документы. Также в нем не регистрируются счет-фактуры, полученные при осуществлении деятельности в интересах третьей стороны по договорам агента, комиссии, поручения и т. д. Безвозмездное поступление материальных ценностей и покупка-продажа иностранной валюты не отражаются в книге покупок.
По товарам, для которых предусмотрено предоставление вычета по НДС с учетом оплаты, при частичном платеже необходимо оформлять столько записей, сколько было произведено перечислений.
В книгах покупок отражаются корректировочные и исправительные счет-фактуры, при этом значения в стоимостных показателях могут быть как положительные, так и отрицательные. Если необходимо аннулировать запись в книге покупок, которая была произведена в предыдущие периоды, то тогда нужно заполнять дополнительные листы к этому регистру за соответствующий квартал. Они являются важной составной частью книги покупок.
В книге нужно подводить итоги по сумме НДС после каждого налогового периода, чтобы их значение отражать в декларации по этому налогу.
Образец заполнения книги покупок
[ads-pc-3] [ads-mob-3]Книга покупок образец заполнения рассмотрим подробнее.
В строке «Покупатель» фиксируется название организации в точном соответствии с регистрационными документами.Ниже необходимо указать ее ИНН и КПП, которые можно посмотреть на соответствующем документе, выдаваемом юридическому лицу при постановке его на налоговый учет.В графах «Покупка за» заносятся даты начала и конца отчетного периода, за который в книге покупок производится регистрация счет-фактур. Каждая запись в регистре нумеруется. В столбце 2 отражается код вида операции, который можно узнать в перечнях, определенных ФНС.
В соответствующих графах записываются номера и даты поступивших счет-фактур, исправительного, корректирующего, а также документа с исправлением корректирующего (если они есть).
В столбце 7 книги отражается номер и дата документа об уплате налога в случаях, когда это необходимо делать в соответствии с законодательством (например, при ввозе товаров в страну).
В следующей графе надо указать дату оприходования товара, услуги, работ. Далее записываются данные с названием, ИНН, КПП организации-продавца.
Графы 11 и 12 заполняются в случае, если осуществляются посреднические операции.
В столбце «Номер таможенной декларации» указывается реквизиты данных документов, если товар не производится на территории страны.
Графа 14 заполняется, если счет-фактура содержит стоимостные показатели, выраженные в иностранной валюте. Здесь записываются ее наименование и код.
В столбце «Стоимость покупок» отражается стоимость товара (услуг, работ) с НДС, а в последнем — сумма налога.
Книга покупок и продаж с 1 января 2015 образец заполнения можно скачать ниже.
Нюансы составления книги покупок
Если фирма отражает счет-фактуру, в содержании которой указаны операции с различными кодами, то в книге покупок в соответствующем столбце коды записываются через «;». При регистрации НДС по ввозимым на территорию России товарам в графе «Номер и дата счет-фактуры продавца» записывается номер таможенной декларации или номер, дата заявления о ввозе товаров (для стран-членов Таможенного союза).
При регистрации в книге покупок покупателем авансового счет-фактуры графа 8 не заполняется.
Предприятие, которое составило счет-фактуру на поступившую предоплату от покупателя, отражает его в момент отгрузки (выполнения работ и оказания услуг)в книге покупок.
При покупке электронного билета эти бланки строгой отчетности записываются в книге покупок, при этом в графе «ИНН/КПП продавца»ставится прочерк.
Скачать бланк книги и образец
Книга покупок бланк скачать в формате Excel.
Бланк дополнительного листа к книге покупок.
Скачать образец заполнения книги покупок.
Инструкция по порядку заполнения книги продаж и покупок действующей с 01.10.2014.